所有行業(yè)只減不增 轉(zhuǎn)型升級(jí)以減換增

　　全面營(yíng)改增“靴子”終落地

　　3月18日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，部署全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。從今年5月1日起，將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。預(yù)計(jì)今年?duì)I改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。在全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的大幕即將拉開(kāi)之際，外界還存在一些疑問(wèn)，如全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有哪些新看點(diǎn)？怎樣實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增？在不足兩個(gè)月的時(shí)間里，財(cái)稅部門(mén)還將采取哪些準(zhǔn)備工作？對(duì)此，財(cái)政部有關(guān)部門(mén)作出了相關(guān)解答。

　　“雙擴(kuò)”呈現(xiàn)四大亮點(diǎn)

　　全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，有哪些新的措施和改革內(nèi)容？對(duì)此，財(cái)政部表示，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”，即擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍和將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。

　　具體而言，有四大新亮點(diǎn)，一是將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。二是合理安排稅率。在現(xiàn)行的17%、13%、11%、6%四檔稅率中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。三是規(guī)模大。新增試點(diǎn)行業(yè)涉及納稅人近1000萬(wàn)戶(hù)，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶(hù)數(shù)的近1.7倍，年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%，減稅規(guī)模的年化指標(biāo)約為此前納入試點(diǎn)行業(yè)減稅規(guī)模的2倍。四是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。這一政策實(shí)施之后，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。

　　業(yè)內(nèi)專(zhuān)家分析，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。一是實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。三是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力。

　　“輕裝上陣”激發(fā)活力

　　營(yíng)改增試點(diǎn)已經(jīng)實(shí)施4年多，試點(diǎn)運(yùn)行情況如何？數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬(wàn)戶(hù)，其中一般納稅人113萬(wàn)戶(hù)，占19%，小規(guī)模納稅人479萬(wàn)戶(hù)，占81%，累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元。

　　李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出，全面實(shí)施營(yíng)改增，要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。“只減不增”如何做到？在設(shè)計(jì)全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)方案時(shí)，按照改革和穩(wěn)增長(zhǎng)兩兼顧、兩促進(jìn)的原則，作出妥善安排。明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施，確保全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減負(fù)、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。

　　營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，對(duì)前期試點(diǎn)行業(yè)和原增值稅納稅人稅負(fù)有何影響？對(duì)此，財(cái)政部有關(guān)部門(mén)回復(fù)，二者的總體稅負(fù)會(huì)有所下降。將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類(lèi)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此受益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

　　五項(xiàng)措施助力轉(zhuǎn)換

　　目前距離5月1日已不足兩個(gè)月時(shí)間，時(shí)間緊任務(wù)重，為了確保試點(diǎn)的順利推進(jìn)，幫助納稅人盡快做好試點(diǎn)準(zhǔn)備、平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換，財(cái)稅部門(mén)將重點(diǎn)做好以下工作：

　　一是抓緊準(zhǔn)備營(yíng)改增的政策文件和配套操作辦法，盡快公布。

　　二是充分利用媒體媒介，做好包括政策解讀、操作實(shí)務(wù)、服務(wù)措施和熱點(diǎn)難點(diǎn)等在內(nèi)的宣講工作，及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切和納稅人訴求，為改革順利推進(jìn)營(yíng)造良好的輿論環(huán)境。

　　三是國(guó)稅、地稅部門(mén)早日對(duì)接，建立聯(lián)席工作制度，及時(shí)辦理納稅人檔案交接手續(xù)，切實(shí)做到無(wú)縫銜接、平滑過(guò)渡、按時(shí)辦結(jié)，交接過(guò)程中不給納稅人增加不必要負(fù)擔(dān)。

　　四是稅務(wù)部門(mén)分批次做好對(duì)試點(diǎn)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)以及稅控器具的發(fā)放、安裝，確保試點(diǎn)納稅人懂政策、能開(kāi)票、會(huì)申報(bào)，幫助試點(diǎn)納稅人適應(yīng)新稅制、遵從新稅制、獲益新稅制。

　　五是稅務(wù)部門(mén)進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，科學(xué)布局辦稅服務(wù)大廳，充分考慮試點(diǎn)納稅人各種訴求和工作量，增設(shè)服務(wù)窗口，開(kāi)設(shè)綠色通道，給納稅人提供更便利高效的辦稅服務(wù)。

　　鏈接

　　中國(guó)增值稅的沿革

　　一、1979年開(kāi)始試點(diǎn)引入增值稅制度

　　1979年我國(guó)引進(jìn)增值稅并在3個(gè)城市的5類(lèi)貨物中試點(diǎn)。1984年，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)增值稅條例（草案）》，標(biāo)志著增值稅作為一個(gè)法定的獨(dú)立稅種正式建立。

　　二、1994年建立覆蓋所有貨物的增值稅制度

　　1993年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行，規(guī)定對(duì)所有貨物和加工修理修配勞務(wù)統(tǒng)一征收增值稅，而對(duì)其他勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　三、2009年實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型改革

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2009年1月1日起在全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，所有增值稅一般納稅人準(zhǔn)予抵扣新購(gòu)進(jìn)設(shè)備等固定資產(chǎn)所含的增值稅。

　　四、2012年開(kāi)始營(yíng)改增試點(diǎn)

　　為了進(jìn)一步完善增值稅制，消除重復(fù)征稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，國(guó)務(wù)院決定自2012年1月1日起，率先在上海實(shí)施交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)，此后，試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍逐步擴(kuò)大，截至2015年底，營(yíng)改增已覆蓋“3+7”個(gè)行業(yè)，即交通運(yùn)輸、郵政、電信3大類(lèi)行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢(xún)、廣播影視7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

　　五、2016年全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)

　　3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)方案，明確自2016年5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。（記者邱海峰整理）